今月、７月１日に、令和2年分(2020年分)の路線価が発表されました。
全国の路線価が、こちらのホームページで閲覧できます。
→国税庁HP路線価図

土地を相続又は贈与した場合、その土地に対して相続税や贈与税の課税関係が生じてきます。
贈与については、「年額110万円以下の贈与であれば、贈与税は払わなくて良い」というのをご存じの方は多いかもしれません。

現金の贈与なら、その贈与額がいくらであり、年額110万円以下かどうかすぐに分かります。
では、土地を贈与した場合は、いかがでしょうか？
その土地がいくらの贈与になるのか、すぐにお分かりになるでしょうか？
このような贈与税や相続税の計算をする際に、土地の価額の算定に使われるのが路線価になります。

例えば、次ような土地を父から子(20歳以上)へ贈与した場合の贈与税はいくらになるでしょうか？

（地区区分）

（借地権割合）
A：90％　B：80％　C:70％　D：60％　E：50％　F：40％　G：30％

 

まず、贈与した土地の価額を算定するために、土地の路線価図を見てみると、贈与した土地が270Dと記された道路に接しています。

この道路に記載されている270Dが、路線価になります。
路線価は、道路に面する標準的な宅地の１㎡あたりの価額を千円単位で表示していて、記号で地区区分を、ローマ字で借地権の割合を表しています。

よって、贈与した土地は、記号無印の普通住宅地区・ローマ字Dの借地権割合60％で、１㎡あたり270,000円の路線価ということになります。

概算で土地の価額を算定すると、270,000円／㎡×632㎡＝170,640,000円
父から170,640,000円の土地の贈与を受けた場合の贈与税は、（170,640,000円－1,100,000円）×55％－6,400,000円＝86,847,000円となります。
参考）贈与税の速算表

さらに、土地の形をよく見ると、旗のような形になっていて、旗竿地と呼ばれる土地です。旗竿地は、正方形や長方形の土地に比べて、使い勝手が制限されてしまいます。
そこで、土地の価額を算定するにあたって、土地の形状や利便性に応じて補正が加わります。

間口や奥行などの土地の各所を測量し、補助線（想定整形地）を作図すると次の様になります。

 

 

路線価に各種補正を加えて、土地の価額を算定すると、270,000円／１㎡×1.0（奥行価格補正率）×0.86（不整形地補正率）×632㎡＝146,750,400円
贈与税は、（146,750,400円－1,100,000円）×55％－6,400,000円＝73,707,720円となります。

路線価×面積で、大まかな土地の価額は算定できますが、土地の形状などにより補正を加えることで、土地の価額はもちろん、贈与税の額も大きく変わりました。